Kaya Özyürek: Kur Korumalı Mevduatın Muhasebesi

Dövizden Türk Lirası vadeli mevduatına dönen mudiler için olan uygulama talimatı paylaşıldı. Aşağıda vade başında gerçekleşen işlemleri muhasebeleştirdim.

Vade başında ve sonunda baz alınacak kur merkez bankasının saat 11.00’da açıkladığı kur olmaktadır. Aşağıdaki örnekte, vade başı için, USDTRY dönüşüm kurunu 10.00 aldım.

Banka, merkez bankası adına YP mevduat hesabı açar. Vatandaş 100 USD bozdurup bankadan 1000 TL alır.

*Banka pasif: -100 USD müşteri mevduatı, +1000 TL müşteri mevduatı

Satılan döviz MB’nin ilgili banka nezdindeki YP mevduat hesabına aktarılır.

*MB aktif: +100 USD TR banka mevduat

*Banka pasif: +100 USD MB mevduat

MB’nin hesabına aktarılan döviz tutarı karşılığında dönüşüm kuruna göre MB, bankanın EFT hesabına TL aktarır.

*Banka aktif: +1000 TL MB mevduat

*MB pasif: +1000 TL bankalar serbest mevduatı

MB’nin talep etmesi üzerine döviz transferinin gerçekleşmesi durumunda ise;

*Banka aktif: -100 USD yurt dışı muhabir YP hesabı

*Banka pasif: -100 USD MB YP mevduatı

*MB aktif: -100 USD TR banka YP hesabı, +100USD yurt dışı muhabir YP hesabı

Uygulama sonucu bankalar, müşterinin YP’den TL’ye dönmesi durumunda oluşacak YP pozisyon fazlasını kapamak için spot piyasadan döviz satmak durumunda kalmaz, bankaların brüt rezervi talep edilmediği durumda azalmaz. Merkez bankasının brüt ve net rezervleri artmış olur.

Kurun getirisinin TL vadeli mevduatın getirisini aşması durumunda ise merkez bankası, ilgili bankanın TL EFT hesabına TL transferi yapar, banka da müşterinin TL hesabına ilgili tutarı geçer.

Kaya Özyürek

Twitter: @financeplumber